Wat is het optimale DGA-salaris in 2026?

Gebruikelijk loon, bijtelling en de vergeten toeslag-val

De meeste DGA's stellen hun salaris in op het wettelijk minimum en denken daarmee klaar te zijn. Dat begrijp ik. De Belastingdienst vraagt minimaal €58.000 in 2026, en wie zich daar aan houdt heeft in ieder geval geen discussie. Toch is het DGA salaris 2026 voor de meeste DGA's allesbehalve een simpele keuze.

€58.000 is namelijk zelden het optimale salaris. Soms moet het hoger. Soms mag het lager. En in een specifieke gezinssituatie kan een salaris van €75.000 tot €80.000 effectief voor meer dan 80% worden belast. Dat laatste weet een verbazingwekkend klein deel van de DGA's.

In dit artikel leg ik uit hoe de gebruikelijkloonregeling werkt en wat het optimale DGA salaris 2026 voor jou betekent, wat bijtelling daarmee te maken heeft, en waarom de samenloop met toeslagen een fiscale val is die je liever niet ontdekt op het moment dat de belastingaanslag binnenkomt.

De gebruikelijkloonregeling: waarom bestaat die?

Als DGA ben je tegelijk eigenaar en werknemer van je eigen BV. Dat geeft je de vrijheid om geld uit de BV te halen via salaris of via dividend. Dividend is historisch voordeliger belast — vandaar dat de Belastingdienst al jaren geleden de gebruikelijkloonregeling heeft ingevoerd.

De regel is simpel: je moet jezelf een salaris betalen dat normaal is voor iemand met jouw functie, bij een vergelijkbaar bedrijf. Het minimum in 2026 is €58.000 bruto per jaar. Dat is omhoog gegaan van €56.000 in 2025.

Maak je winst, maar betaal je jezelf minder? Dan corrigeert de Belastingdienst dat — met naheffingen en boetes. Uit recent onderzoek (gepubliceerd mei 2025) blijkt dat ruim 40% van de circa 330.000 DGA's in Nederland een salaris aangeven onder de wettelijke drempel. De Belastingdienst heeft aangekondigd in 2026 en 2027 strenger te controleren.

Let op: de bewijslast ligt bij jou. Als jij meent dat een lager salaris gerechtvaardigd is — bijvoorbeeld omdat je minder uren maakt of de marktconformiteit lager uitvalt — moet je dat goed onderbouwen en vastleggen. Zonder dossier sta je bij een controle met lege handen.

Hoe bepaal je het juiste salaris?

De Belastingdienst hanteert drie toetsen. Je pakt de hóógste uitkomst:

Ten eerste het normbedrag: €58.000 in 2026. Dat is de absolute ondergrens.

Ten tweede de meest vergelijkbare dienstbetrekking: wat verdient iemand met jouw functie en niveau bij een vergelijkbaar bedrijf, zonder aandelenbelang? Dat volledige bedrag is sinds 2023 je gebruikelijk loon op deze toets, zonder korting. Verdient de vergelijkbare functie €100.000, dan is jouw gebruikelijk loon op deze toets ook €100.000. Tot en met 2022 mocht je hier nog 25 procentpunt onder gaan zitten — de zogeheten doelmatigheidsmarge — maar die is met het Belastingplan 2023 per 1 januari 2023 geschrapt.

Ten derde het hoogste loon in dienst van de BV: verdient een van je werknemers meer dan het normbedrag? Dan is dat jouw minimum.

In de praktijk geldt voor veel zelfstandige DGA's zonder personeel simpelweg het normbedrag van €58.000. Maar naarmate de BV groter is en jij feitelijk de rol van algemeen directeur of CFO invult, wordt de markttoets al snel relevanter.

De afroommethode: een vuistregel die bijna nooit meer geldt

Sommige accountants hanteren nog een vuistregel: je gebruikelijk loon zou 70% van de omzet moeten zijn. Die vuistregel komt uit de afroommethode, een rekenmethode die de Hoge Raad in 2004 heeft toegestaan voor DGA's van wie de BV vrijwel alle omzet dankt aan hun eigen arbeid. Bij die methode wordt het gebruikelijk loon berekend als de opbrengsten van de BV, verminderd met de daaraan toe te rekenen kosten, lasten, afschrijvingen en een winstmarge voor de BV. Daar rolt in de praktijk vaak een percentage van 70 tot 90% van de omzet uit, vandaar de vuistregel.

Het probleem: de afroommethode mag alleen worden gebruikt als er geen vergelijkbare dienstbetrekking te vinden is. De Hoge Raad heeft dat op 24 juni 2016 nog eens expliciet bevestigd (ECLI:NL:HR:2016:1269): zodra de vergelijkingsmethode toepasbaar is, gaat die vóór de afroommethode. En omdat de gebruikelijkloonregeling standaard uitgaat van een vergelijkbare dienstbetrekking, is er vrijwel altijd wel een vergelijkbare functie te vinden. Daardoor is de afroommethode sinds 2016 in de praktijk nog maar zelden toepasbaar, en al helemaal niet als vaste 70%-regel voor iedere DGA.

Hoor je deze vuistregel van een accountant? Vraag dan concreet naar de onderbouwing: is er echt geen vergelijkbare dienstbetrekking te vinden, en komt minstens 90% van de omzet rechtstreeks uit jouw eigen arbeid, zonder wezenlijke inbreng van personeel of kapitaal? Alleen dan is de afroommethode juridisch nog verdedigbaar. In de meeste gevallen is dat niet zo, en is een salaris gebaseerd op 70% van de omzet simpelweg te hoog vastgesteld.

Let op: dit betekent dat een te hoog vastgesteld salaris via de afroommethode je juist geld kost. Een hoger gebruikelijk loon dan nodig betekent meer belasting in box 1, een hoger toetsingsinkomen voor toeslagen, en minder ruimte om vermogen fiscaal voordelig in de BV te laten staan.

Bijtelling: het salaris dat je nooit ziet

Rij je in een auto van de zaak? Dan telt de bijtelling mee als onderdeel van je belastbaar inkomen in box 1, ook al ontvang je die euros nooit op je rekening.

Stel: je hebt een elektrische auto met een cataloguswaarde van €55.000 en een bijtelling van 17%. Dan bedraagt je bijtelling €9.350 per jaar. Dat bedrag telt op bij je DGA-salaris voor de berekening van je belastingdruk en, en dit is het punt dat mensen missen, ook voor de bepaling van je toetsingsinkomen voor toeslagen.

Je netto salaris verandert er niet door. Maar je belastingdruk en toeslagen positie wel.

De bijtelling telt echter ook mee in het gebruikelijk loon, dus je kunt als je een auto van de zaak rijdt je bruto salaris wel lager stellen.

De toeslag-val: effectief 80% belasting

Hier wordt het interessant — en onaangenaam.

Stel: je bent DGA, je partner verdient weinig of niets, en je hebt jonge kinderen. Je hebt recht op kindgebonden budget en kinderopvangtoeslag. Die toeslagen worden berekend op basis van je toetsingsinkomen: je box 1-inkomen plus box 2-inkomen.

Nu verleg je je DGA-salaris van €75.000 naar €80.000. Dat is €5.000 extra bruto. Je betaalt daarover inkomstenbelasting (52% effectief in die schijf, inclusief premies). Maar tegelijk bouwen je toeslagen af met het oplopende inkomen. De twee effecten stapen op elkaar.

Concreet kan de effectieve belastingdruk in die inkomenszone stijgen naar 80% of hoger. Dat wil zeggen: van elke extra euro die jij jezelf uitkeert, houd jij netto nog geen 20 cent over.

Dit is geen theoretisch geval. Als je in de inkomenszone zit rond €70.000-€85.000 DGA-salaris, gezin met jonge kinderen en een partner zonder hoog inkomen, is dit precies de situatie waar je in zit. De enige manier om het te weten is uitrekenen.

De slimme uitweg: rekening-courant in plaats van dividend

Als jij in de toeslagjaren zit en geld nodig hebt boven je salaris, hoef je dat niet via dividend te doen. Dividend verhoogt je toetsingsinkomen en kost je dus toeslagen.

De alternatieve route: leen het geld van je eigen BV via de rekening-courant. De lening verhoogt je toetsingsinkomen niet. Toeslagen blijven intact. Later — als de kinderen ouder zijn en de toeslagen sowieso afbouwen — los je de lening terug via dividend. Op dat moment betaal je box 2-belasting over het dividend, maar dan is de toeslag-val al voorbij.

Drie punten om goed te regelen als je dit doet:

1. De lening moet schriftelijk worden vastgelegd, met een zakelijk rentepercentage en realisëtische terugbetalingsafspraak. Zonder die onderbouwing kan de Belastingdienst het als verkapte dividenduitkering zien.

2. De Wet Excessief Lenen stelt een plafond van €500.000 op het saldo dat je privé mag lenen van je eigen BV. Daarboven betaal je belasting in box 2 over het meerdere, ook al heb je niets uitgekeerd.

3. De rente loopt door. Je rekening-courant schuld groeit stille, en ook die rente moet je uiteindelijk betalen. Houd dit bij en plan de terugbetaling actief.

Hoger salaris tijdelijk verhogen: een slecht idee

Je hoort soms de suggestie: verhoog tijdelijk je DGA-salaris om inhaalruimte voor lijfrente te benutten. Dat klinkt slim — meer aftrekruimte, meer pensioen, minder belasting.

Het probleem: als je je salaris verhoogt, moet je dat niveau ook kunnen verdedigen als 'marktconform'. Verlaag je het daarna weer, dan moet je de Belastingdienst kunnen overtuigen dat de marktomstandigheden structureel veranderd zijn. Dat is praktisch bijna onmogelijk.

De juiste strategie voor zzp'ers die overwegen naar een BV te gaan: maximeer je inhaalruimte ún de eenmanszaak, voordat je omzet. Dan heb je de ruimte al benut en hoef je als DGA niet te jongleren.

Wat is dan wél het optimale DGA-salaris?

Dat hangt af van: je verwachte BV-winst, de vraag of je een auto van de zaak hebt en wat de bijtelling is, je persoonlijke situatie (gezin, partner, toeslagen), en je wens om vermogen in de BV te laten staan versus privé op te nemen.

Vuistregels zijn er niet. Of liever: er zijn vuistregels genoeg, maar ze kloppen niet voor jouw situatie. Ik reken het voor elke klant opnieuw uit. Soms is het antwoord €58.000. Soms €72.000. Soms iets daartussenin.

Het optimale DGA-salaris is het salaris waarbij het gecombineerde effect van inkomstenbelasting, premies, toeslagen en de VpB-positie van je BV per saldo het gunstigst uitpakt — gezien jouw specifieke situatie.

Bronnen

Wet op de loonbelasting 1964, artikel 12a (wetten.overheid.nl)

Belastingplan 2023, Kamerstukken 36 202, artikelsgewijze toelichting op de wijziging van artikel 12a Wet LB 1964 (afschaffing doelmatigheidsmarge en startersuitzondering)

Belastingplan 2015, Kamerstukken 34 002 (verlaging doelmatigheidsmarge van 30% naar 25%, tot afschaffing in 2023)

Belastingdienst: Belangrijkste fiscale veranderingen 2023 en DGA-normbedrag 2026

Veelgestelde vragen (FAQ)

Wat is het minimum DGA-salaris in 2026?

Het normbedrag gebruikelijk loon is in 2026 vastgesteld op €58.000 bruto per jaar. Dat is omhoog gegaan van €56.000 in 2025. Dit is de absolute ondergrens, tenzij je kunt aantonen dat een vergelijkbare functie minder verdient — met de bewijslast bij jou.

Moet mijn DGA-salaris 70% van de omzet zijn?

Nee, dat is geen wettelijke regel. Deze vuistregel is afgeleid van de afroommethode uit de jurisprudentie, die alleen mag worden toegepast als er geen vergelijkbare dienstbetrekking bestaat en de omzet van de BV vrijwel volledig (minstens 90%) direct voortkomt uit jouw eigen arbeid, zonder wezenlijke inbreng van personeel of kapitaal. Sinds de Hoge Raad op 24 juni 2016 bepaalde dat de vergelijkingsmethode voorrang heeft zodra die toepasbaar is (ECLI:NL:HR:2016:1269), is de afroommethode nog maar zelden bruikbaar. Een vast percentage van de omzet als gebruikelijk loon aanhouden zonder deze voorwaarden te toetsen, leidt in de praktijk vaak tot een te hoog salaris.

Mag ik als DGA minder betalen dan €58.000?

In uitzonderingssituaties wel: bij starters met een liquiditeitstekort (max drie jaar, tot wettelijk minimumloon), bij aantoonbaar deeltijdwerk, of als de meest vergelijkbare functie lager is ingeschaald. Leg dit altijd schriftelijk vast en overleg bij twijfel vooraf met de Belastingdienst.

Let op: de aparte regeling voor startende innovatieve DGA's, waarbij het loon op het wettelijk minimumloon mocht worden gesteld (max drie jaar, alleen met S&O-verklaring), is eveneens per 1 januari 2023 afgeschaft. Wie deze regeling al vóór 2023 toepaste, mocht de resterende looptijd nog afmaken, maar die overgangstermijn is inmiddels overal verstreken. Voor 2026 is deze uitzondering dus niet meer beschikbaar.

Telt bijtelling mee voor het gebruikelijk loon?

Ja. De bijtelling auto van de zaak telt mee als onderdeel van je box 1-inkomen en verhoogt daarmee je toetsingsinkomen. Dat heeft gevolgen voor toeslagen en heffingskortingen, ook al ontvang je de bijtelling nooit in contanten.

Wanneer is een hoger DGA-salaris slim?

Als je meer pensioenruimte wilt benutten via jaarruimte, of als de VpB-positie van je BV het toelaat en het marginale tarief in box 1 lager is dan de gecombineerde VpB plus box 2 druk. Dit is afhankelijk van je totale vermogenssituatie en vraagt altijd een specifieke doorrekening.

Wat is de Wet Excessief Lenen en hoe raakt die mij?

De Wet Excessief Lenen bepaalt dat je privé niet meer dan €500.000 mag lenen van je eigen BV. Alles daarboven wordt belast alsof je het als dividend hebt ontvangen — ook als je het geld nooit hebt uitgenomen. Leen je via rekening-courant, houd dan dit plafond goed in de gaten.

Kan ik mijn DGA-salaris halverwege het jaar nog aanpassen?

Ja, maar dat vereist een aandeelhoudersbesluit en een goede onderbouwing. Verhogingen zijn makkelijker te rechtvaardigen dan verlagingen. Als je halverwege het jaar een auto van de zaak neemt, werkt de bijtelling door in je loonstrook — ook dat verdient aandacht bij het vaststellen van je salaris.

Hoe voorkom ik de toeslag-val als DGA?

Door je toetsingsinkomen bewust laag te houden in de jaren dat toeslagen relevant zijn. Dat kan door je salaris niet nodeloos te verhogen, en extra opnames via rekening-courant te doen in plaats van via dividend. Plan dit samen met iemand die de volledige fiscale situatie kan doorrekenen, inclusief de interactie met toeslagen.

Wat is het verschil tussen DGA-salaris en dividend?

DGA-salaris valt onder box 1 (progressief tarief, oplopend tot 49,5%). Dividend valt onder box 2: 24,5% over de eerste €68.843 en 31% daarboven. Heb je een fiscaal partner, dan kun je samen tot €137.686 uitkeren tegen het lage box 2-tarief. Dividend verhoogt wél je toetsingsinkomen, wat doorwerkt op heffingskortingen en toeslagen.

Meer weten?

plan een kennismaking